这一刀该切在哪里

多了与少了 漫画：付业兴

关于个税免征额的讨论自年初延续至今，特别是从个人所得税法修正案草案公布并向社会征求意见以来，在各大媒体及网络平台上的讨论已经趋于白热化，个税工具如何能够成为收入分配调节的利器？个税免征额这一刀究竟该切在哪里？

个税调查：低收入者税负可能更高

本次个税改革方案中最引人注意的变化，是个税免征额可能将从2000元调整到3000元。这一调整让不少中低收入者欣喜。但是，如果该方案最后获得通过，月入3000元就真的不用缴税了吗？我们以一名月入3000元的纳税人为例，通过研究其收支情况发现，月入3000元尽管可能免除个税，但其间接税的税负并不低，而且从基本生活层面考虑，相对于中高收入者，3000元收入阶层消费者的税负更重。

免征额上调 低收入者获益

“月入万元缴税6600”的帖子曾在网上大肆传播，但网友误将“三险一金”也算作税负。实际上，“三险一金”仍属于福利保障，并非个人承担的税负。在计算个人所得税时，这部分也应该税前扣除。缴个税多少，要先看懂你自己的工资单。

李栋（化名），25岁，本科毕业两年，在北京一IT私企做软件设计员，月薪3000元。本次个税改革方案中，起征点从2000元提高到3000元的潜在受益者。

当前，在职员工享受法律规定的“五险”，即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，后两者个人不必缴纳。目前北京养老保险缴费比例为，本人上一年月平均工资的8%，另外单位还需为个人缴纳20%。医疗保险缴费比例为，单位10%，个人2%+3元。失业保险个人缴费标准，为个人上一年月平均工资的0.2%，单位缴纳比例为1.5%。

从2009年下半年起，北京市统一规定所有用人单位按工资的12%办理缴纳住房公积金，单位和个人的缴纳比例都是工资的12%。

因此个人缴纳“三险一金”的比例是工资的22.2%+3元。以此计算，李栋的3000元工资中，需要扣除“三险一金”的金额为669元。

如果本次个税改革将起征点提高到3000元，李栋将从原来的缴个税一族，变为免税一族。

目前个人所得税中的“工资、薪金所得”，仍适用2000元的起征点。个人所得税的应纳税所得额，为纳税人的收入减去可税前扣除的“三险一金”和2000元的免征额。因此，李栋的应纳税所得额为3000元-669元-2000元=331元。

按照当前个人所得税仍实行的9级税率表，应纳税所得额不超过500元的部分，适用税率为5%。因此李栋需要缴纳的个人所得税额为331元×5%=16.55元。

即便李栋名义上月薪3000元，但是真正每月可支配的收入，为工资3000元-“三险一金”669元-个人所得税16.55元=2314.45元。

而如果当前个税改革方案中，起征点顺利从2000元提高到3000元。那么李栋3000元工资减去“三险一金”后的余额为2331元，不需缴纳个税。

据测算统计，起征点由2000元/月提高到3000元/月后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重将由目前的28%下降到12%左右。

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